Voorwaarden belastingvoordeel met bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) veranderen

Wat is er veranderd? 

Krijgt u een bedrijf door erfenis of schenking? De voorwaarden van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) zijn veranderd. Met de BOR betaalt u minder of geen erfbelasting of schenkbelasting. 

Verandering vanaf 1 januari 2025: 

• De voortzettingseis is 3 jaar. Die was 5 jaar. Dat betekent dat u 3 jaar door moet gaan met de activiteiten van het bedrijf dat u krijgt. U kunt straks sneller andere activiteiten doen of voor een andere rechtsvorm of samenwerking kiezen, zoals een joint venture (gezamenlijke onderneming). 

Verandering vanaf 1 januari 2026: 

• Krijgt u een bedrijf van een ondernemer die later dan 2 jaar na zijn of haar AOW-leeftijd het bedrijf is begonnen? Deze ondernemer moet langer eigenaar zijn van het bedrijf op het moment van schenken of erven (langere bezitseis). Anders kunt u de BOR niet gebruiken. Nu geldt voor deze situatie de normale bezitseis van 5 jaar bij schenken van een bedrijf en 1 jaar bij erven van een bedrijf.
• Bent u al eerder eigenaar geweest van het bedrijf dat u krijgt? Dan kunt u de BOR niet meer gebruiken.
• Het wordt makkelijker om het bedrijf dat u krijgt te herstructureren. Dan kunt u het bedrijf bijvoorbeeld splitsen of fuseren zonder dat u het belastingvoordeel van de BOR verliest, omdat u niet voldoet aan de bezitseis of voortzettingseis. 

Het kabinet wil met deze wijzigingen ervoor zorgen dat het makkelijker wordt om verder te gaan met een bedrijf. Ook moet het moeilijker worden om de BOR te misbruiken. Bijvoorbeeld als iemand op hogere leeftijd nog een bedrijf koopt om zo schenkbelasting of erfbelasting te ontlopen. 

Voor wie? 

• ondernemers die een bedrijf krijgen uit een erfenis of schenking. 

Wanneer? 

De wijzigingen zijn ingegaan op verschillende momenten. 

Op 1 januari 2025: 

• De voortzettingseis is gewijzigd van 5 naar 3 jaar voor een bedrijf dat u na 1 januari 2025 krijgt. 

Op 1 januari 2026: 

• De bezitseis is langer voor de oudere ondernemer die een bedrijf aan u wil overdragen of van wie u erft.
• Als u al eerder eigenaar van het bedrijf bent geweest, kunt u de BOR niet gebruiken.
• U kunt makkelijker herstructureren zonder recht op de BOR te verliezen.